Jak Finanční a ekonomické informace (faei.cz) upozornil portál JenPráce.cz, od roku 2024 totiž běžné nepeněžní dary zaměstnancům ve většině případů podléhají zdanění i odvodům – mnozí zaměstnavatelé si ale tuto změnu stále neuvědomují.
U dárků pro obchodní partnery pak rozhodují limity, účel i forma. Vánoční obdarovávání se z milé povinnosti může stát oblastí, kde se každá chyba rychle prodraží. Firmy tradičně využívají vánoční období k posílení vztahů s obchodními partnery.
Z pohledu daní je však zásadní rozlišit, zda jde o reklamní předmět, nebo o reprezentaci. Podle zákona o daních z příjmů nejsou výdaje na reprezentaci daňově uznatelné. Výjimku tvoří pouze reklamní a propagační předměty, které splní zákonné podmínky.
Dárek do 500 korun
„Aby bylo možné dárek považovat za daňově uznatelný reklamní předmět, musí mít jednotkovou hodnotu do 500 korun bez DPH, být opatřen jménem nebo ochrannou známkou poskytovatele a nesmí jít o zboží podléhající spotřební dani,“ řekla Anna Kevorkyan, CEO portálu JenPráce.cz.
V praxi jde například o propisky, zápisníky či hrnky s logem firmy, firemní kalendáře, powerbanky nebo drobné kancelářské doplňky. Naopak za reprezentaci se považují dárky, jako luxusní alkohol, dárkové koše, kosmetika, šperky či poukázky do e-shopů – tyto výdaje si firma z daní uplatnit nemůže.
Zvláštní pozornost je třeba věnovat i DPH. Zatímco zákon o DPH pracuje s pojmem „dárek“ volněji, nárok na odpočet DPH vzniká pouze u dárků do 500 korun bez DPH poskytnutých v rámci ekonomické činnosti. V opačném případě musí plátce DPH daň na výstupu odvést.
Největší změna, která dopadá i na konec roku 2025, se týká vánočních dárků poskytovaných zaměstnancům. Osvobození nepeněžních darů do 2 tisíc korun ročně, které platilo do roku 2023, bylo zrušeno. Běžné vánoční dárky tak už zpravidla představují zdanitelný příjem zaměstnance.
„Kosmetické balíčky, dárkové poukazy, vstupenky na kulturní nebo sportovní akce či potravinové balíčky se považují za zdanitelný příjem ze závislé činnosti,“ upozornila Kateřina Poláková, advokátka z kanceláře Dostupný advokát.
Nejde však o mzdu, ale o nepeněžitý příjem. „Ten zvyšuje daňový základ zaměstnance a vstupuje do vyměřovacího základu pro daň z příjmů i sociální a zdravotní pojištění,“ dodala Poláková.
Ministerský návrh
Daňově uznatelné zůstávají pouze velmi úzce vymezené případy, typicky pracovní pomůcky s přímou vazbou na výkon práce a hodnotou do 500 korun bez DPH, například kancelářské potřeby, technické doplňky nebo ochranné pracovní pomůcky.
Ostatní dary musí zaměstnavatelé hradit jako nedaňový výdaj, nebo z prostředků sociálních fondů, pokud to umožňují jejich vnitřní předpisy. Firmy ale často vycházejí ze starých zvyklostí a netuší, že se pravidla změnila.
„Přitom právě u zaměstnaneckých dárků dnes vzniká největší riziko dodatečného doměření daně a odvodů,“ dodala Anna Kevorkyan z portálu JenPráce.cz. Zdaněním tichého vína coby daru se na svém posledním jednání před Vánoci zabývala vláda.
Jihomoravský kraj totiž navrhl, aby se obnovilo daňové zvýhodnění tichého vína právě pro případ, že by sloužilo jako dar. Vládní kabinet k němu zaujal neutrální stanovisko a tvrdí, že předloha má chyby.
Ministryně financí Alena Schillerová (ANO) uvedla, že připraví vlastní návrh. Podle ní by opatření mohlo být součástí zákona o znovuzavedení elektronické evidence tržeb (EET), kterou chce vláda spustit od ledna 2027.
