V České republice jsou předmětem spotřební daně tzv. vybrané výrobky, mezi které patří minerální oleje, líh, pivo, víno, meziprodukty a tabákové výrobky. Povinnost platit spotřební daň se vztahuje na fyzickou nebo právnickou osobu, která se zabývá výrobou, prodejem či dodáváním vybraných výrobků.
Nejnovější novela, schválená současně s úpravami zákona o DPH, přináší změny mající vliv na administrativu spojenou s výběrem spotřebních daní, ale i s výší daňové povinnosti. Níže naleznete přehled nejdůležitějších změn, které tato novela přinesla.
Vyšší daně u tabáku a lihu
Od začátku roku 2025 dochází ke zvýšení spotřební daně z cigaret, tabáku ke kouření a doutníků o pět procent. Tento rostoucí trend bude pokračovat i v následujících dvou letech. V případě zahřívaného tabáku došlo k navýšení sazby daně o 15 procent. Se stejným růstem je počítáno i pro roky 2026 a 2027.
U alternativních tabákových výrobků činí sazba daně z náplní do elektronických cigaret 5 Kč/ml. Počítá se však s nárůstem v roce 2027 na úroveň 10 Kč/ml. V případě nikotinových sáčků činí pro rok 2025 sazba 0,8 Kč/g. V roce 2027 dosáhne spotřební daň u tohoto produktu úrovně 1,7 Kč/g.
V návaznosti na tzv. ozdravný balíček pokračuje zvýšení sazby spotřební daně z lihu. V roce 2025 se navýší o deset procent a následně v roce 2026 o pět procent. Byla však ponechána výjimka poloviční sazby u produktů z pěstitelského pálení pro vlastní spotřebu. Pro ilustraci, spotřební daň z litru 40% lihoviny byla v roce 2024 stanovena na 142 korun, zatímco v roce 2025 se zvýší na 156,4 Kč.
Zrušení registrace a zjednodušení
Kvůli snížení administrativní zátěže je od roku 2025 zrušeno registrační řízení. Ponecháno zůstává povolovací řízení zajišťující legální nakládání s vybranými výrobky.
Za účelem předcházení daňových úniků dochází k zpřísnění forem zajištění daně, které je povinné u subjektů, kteří nakládají s vybranými výrobky v režimu podmíněného osvobození, např. daňové sklady a oprávnění příjemci. Finanční záruka byla nahrazena zárukou bankovní.
Zemědělci, kteří používají naftu pro rostlinou nebo živočišnou výrobu, mohou nově žádat o vrácení části spotřební daně dvakrát ročně. To je však povoleno pouze v případě, že vratka daně je vyšší než 50 000 korun.
Od roku 2025 mohou i malé pivovary, které jsou vzájemně hospodářsky nebo právně propojené, využít sníženou sazbu spotřební daně určenou pro malé nezávislé pivovary. Pokud jsou takové pivovary propojené, jejich roční produkce piva se sčítá a nesmí přesáhnout hranici 200 000 hektolitrů, aby měly na sníženou sazbu nárok.
Autorka je Senior Tax Consultant společnosti PKF Apogeo
(Redakčně upraveno)
