Nejde přitom o žádnou náhlou změnu, navyšování záloh je součástí vládního konsolidačního balíčku, který byl zaveden na začátku roku 2024 vládou Petra Fialy. Oproti letošnímu roku se tedy dohromady zálohy zvednou zhruba o 1 200 korun na měsíc.
Pro někoho to může být jen další položka v nákladech, pro jiné ale zásadní problém, který ohrozí zisk, nebo dokonce samotné podnikání. Jenže osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ) našly řešení.
Stále více jich totiž transformuje své živnosti na společnosti s ručením omezeným. A jde zejména o vysokopříjmové OSVČ, které na sociálním a zdravotním platí vysoké desítky tisíc korun měsíčně a daň z příjmu v sazbě 23 procent.
Tento trend sledujeme i my. Řada OSVČ hledá nejen bezpečnější, ale i výhodnější formu podnikání, jež jim umožní jednak lépe chránit majetek a zároveň výrazně efektivněji plánovat povinné odvody. Transformace z režimu OSVČ na s.r.o. nebo a.s. (tedy převod podnikání „na firmu“, pozn. aut.) může být navíc velmi výhodná i z pohledu daní.
Proč stále více podnikatelů opouští živnost?
Ještě před pár lety byla živnost jasná volba – minimum administrativy, nižší odvody a rychlý start. Jenže časy se mění. Odvody rostou, zatímco příjmy často stagnují. Každý rok platí OSVČ více, i když si vydělají stejně.
V roce 2026 se minimální měsíční odvody přiblíží hranici deseti tisíc korun. Od určité výše zisku je daňové a odvodové zatížení méně výhodné než u korporace, což v praxi znamená zbytečně vysoké odvody.
Současně roste riziko dopadající na vlastní majetek, živnostník ručí neomezeně celým svým i osobním majetkem, tedy včetně domu, úspor nebo auta, a pokud dojde k problémům, osobní majetek není chráněn.
Živnost navíc může působit méně důvěryhodně a mít nižší úvěruschopnost pro banky, investory a větší partnery. Spolupráce s většími firmami či zahraničními partnery bývá často jednodušší, pokud podnikáte pod formálnějším subjektem než jen na IČO a zároveň nelze jednoduše oddělovat projekty.
K tomu se přidávají nižší sociální jistoty a sociální zabezpečení. Nižší odvody znamenají i nižší důchod, nemocenské a další dávky, přičemž nemocenské je navíc dobrovolné. Daňové riziko se pojí také s paušálními výdaji, uplatňování paušálních výdajů bez reálné vazby na náklady může být problematické při kontrole, zvlášť u vyšších obratů.
Omezené jsou i možnosti financování rozvoje bez právnické osoby (s.r.o./a.s./SE) a také možnosti optimalizace podnikání, například nelze tvořit rezervy, odpisy majetku u paušálu, ani efektivně řídit rizika či strukturovat podnikání. Navíc OSVČ, která využívá paušální daň, jen těžko dosáhne na úvěr – nemá totiž daňové přiznání.
Jak převést podnikání z OSVČ na společnost?
V zásadě existují tři cesty. První možností je založení společnosti nebo pořízení ready-made a následný vklad či převod celého obchodního závodu do základního kapitálu této společnosti. Druhou možností je založení společnosti nebo pořízení ready-made a následný vklad celého obchodního závodu mimo základní kapitál této společnosti.
Třetí variantou je založení společnosti nebo pořízení ready-made, zahájení podnikání touto společností a postupné ukončení podnikání OSVČ s postupným převodem majetku a práv na s.r.o., což obvykle znamená úpravu či uzavření řady smluv, získání souhlasů dotčených osob a podobné kroky.
Co je při transformaci klíčové?
Za klíčové je možné považovat několik kroků. Je nutné pečlivě definovat obchodní závod OSVČ, tedy soubor jmění, který podnikatel, ať už OSVČ nebo právnická osoba vytvořil a který slouží k provozování jeho činnosti.
Zahrnuje jak aktiva, tak pasiva, tedy zásoby, pohledávky, závazky a dlouhodobý majetek, který bude vkládán či prodáván do společnosti. Aby mohl být obchodní závod OSVČ vložen jako vklad, musí být oceněn zkušeným znalcem. Současně je důležitá účast zkušeného transakčního poradce a advokáta při přípravě převodní dokumentace.
Neméně podstatná je účast zkušeného daňového poradce. Je nutné posoudit obchodní závod OSVČ z hlediska druhu aktiv a pasiv, které jej tvoří, navázání na pokračování v odpisech majetku, dopady a konsekvence vkladu z pohledu daně z příjmů a DPH (včetně nároků na odpočty DPH) a zejména dopady skutečných a paušálních výdajů na stanovení tzv. nabývací ceny.
Jaké výhody přináší transformace OSVČ na s.r.o./a.s./SE?
Transformace OSVČ na kapitálovou společnost přináší řadu výhod. Mezi ty nejdůležitější patří omezené ručení, společníci či akcionáři obecně neručí za závazky společnosti svým osobním majetkem.
Dále se otevírá možnost širší optimalizace podnikání, například prostřednictvím odpisů, vkladů či leasingu. Firmy mohou využívat odpisy, leasing, tvorbu rezerv, výhodné režimy zdanění, alokované tantiémy či dividendy. Příjmy lze velmi výhodně kombinovat mezi mzdu, odměnu jednatele či dividendu.
Další výhodou je možnost uplatnění daňových výhod souvisejících s uplatněním „nabývací ceny“ obchodního závodu. Právnická osoba s historií (tzv. track record) působí seriózněji vůči klientům, investorům i bankám, což zvyšuje úvěruschopnost a otevírá možnosti například zástavy podílu.
Zisk lze ponechat ve firmě a použít ho na další rozvoj bez nutnosti okamžitého zdanění u společníků, což posiluje možnosti reinvestice.
Kapitálová společnost nabízí také flexibilitu při vstupu či výstupu nových partnerů a umožňuje vlastnictví podílů a akcií, jejich převody nebo vstup investora a poskytuje široké možnosti financování prostřednictvím dluhopisů, příplatků apod., včetně užití různých smluvních doložek (např. tag/drag along).
V neposlední řadě je snazší a výrazně výhodnější i samotný prodej „podnikání“, protože prodej podílu je jednodušší než převod celého podnikání OSVČ a navíc lze využít daňových osvobození při splnění časových testů.
Transformace živnosti (OSVČ) na s.r.o. je sice odborně náročný proces, ale přináší neoddiskutovatelné výhody. Pokud podnikáte „na živnost“ a cítíte, že vás rostoucí odvody či limity podnikání OSVČ začínají svazovat, je možná právě teď ten správný čas zvážit změnu.
Autor je partner společnosti PKF APOGEO, Business Development & Corporate Law
(Redakčně upraveno)
